免费赠送如何开票

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商场的这种 满额送礼品 是商业企业经常采用的一种促销行为：在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降价销售。要免掉促销商品(无偿赠送的礼品)的税收，企业可以考虑将赠送商品的价格体现在商业折扣上。

在开具发票时，开具A商品100件，金额100000元，开具B商品2件，金额400元，然后在同一张发票上体现400元的折扣。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可按销售额的折扣额征收增值税。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的 金额 栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票 金额 栏注明折扣额，而仅在发票的 备注 栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

2无偿赠送的涉税处理 如果在购物赠品销售中上将商品按公允价值开具发票作销售收入、赠品作为销售费用处理;或者未将赠品金额作为折扣额在销售商品的同一张发票 金额 栏注明，而仅在发票的 备注 栏注明;以及商家向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，应按视同销售货物处理，赠品不仅计算缴纳增值税，而且计算缴纳企业所得税。

接上例：A公司销售一台电视机时按电视机不含税价2500元开具发票，附送的一台电磁炉按作为销售费用，或者仅在发票的 备注 栏注明赠送一台电磁炉，那么电磁炉在增值税处理上将按视同销售处理。在购进电磁炉专为此次促销的情况下，可以按购进的价格计算销项税额。整个销售业务增值税销项税额为455.6元(2500 17%+180 17%)，进项税=2100 17%+180 17%=387.6元，应纳增值税68元;电磁炉购进成本和应计的销项税额作为销售费用，企业所得税应纳税所得额=2500-2100-(180+180 17%)=189.4元，按25%税率计算的税款为47.35元。

客户购买电视机取得的赠品电磁炉，A公司将赠品作为销售费用处理或是在发票的备注栏注明赠品，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，不征收个人所得税。

如果个人不是购买电视机而是从A公司随机获取赠品电磁炉，则对个人应按 其他所得 项目，按A公司实际购买电磁炉金额210.6元(180+180 17%)确定个人所得适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的A公司代扣代缴。

3公司赠送产品给客户要开具增值税发票吗 1、需要开具，应当视同销售一样做帐务处理。 借：费用/营业费用-业务招待费贷：应交税金-应交增值税-销项 库存商品 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，如纳税人发生上述行为，则应按规定申报计算增值税。

2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本 (1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。因此，符合上述有关视同销售的规定的纳税人，应当依照上述规定确定销售额。

4赠送客户礼品涉及增值税如何处理 【例】买了一台Lenovo/联想 小新 V3000价格4199元，送一个价值79元的联想笔记本通用包鼠套装TM150-N

增值税分析

第一种情况：赠送客户的礼品如果单独作价核算，则按销售处理，不属于视同销售。

第二种情况：如是无偿赠送，属于视同销售。

也就是说，销售明细中没有鼠标，只有，则 79元的联想笔记本通用包鼠套装TM150-N 涉及到增值税，需要视同销售。

缴纳增值税为：4199/(1+17%)*17%+79/(1+17%)*17%=621.59元。

关于进项税额：上述两种情况都属于 销售 ，则纳税人购进鼠标取得的进项税额符合政策规定可抵扣的，允许从应纳税额中抵扣。

企业所得税-不需要视同销售

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

个人所得税

企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

结论：销售同时不征收个税(不需要代扣代缴个人)，未销售赠送需代扣代缴个税。

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