中级会计实务试题及答案(2)

　　中级会计实务试题答案

　　一、单选题

　　1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A

　　二、多选题

　　1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC

　　三、判断题

　　1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×

　　四、计算题

　　1、答案：

　　(1) 借：在建工程 2200

　　贷：资本公积――接受损赠非现金资产准备 1474

　　递延税款 726

　　借：在建工程 117

　　贷：库存商品 100

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 17

　　借：在建工程 2

　　贷：应付工资 2

　　或：

　　借：在建工程 119

　　贷：库存商品 100

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 17

　　应付工资 2

　　借：固定资产 2319

　　贷：在建工程 2319

　　(2)1999年应计提的折旧额=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(万元)

　　2000年应计提的折旧额=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(万元)

　　2001年应计提的折旧额=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(万元)

　　(3) 2002年1至4月应计提的折旧额=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(万元)

　　固定资产的账面价值=2319-(750+600+450+100)=419(万元)

　　固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(万元)

　　(4)借：固定资产清理 419

　　累计折旧 1900

　　贷：固定资产 2319

　　借：银行存款 371

　　贷：固定资产清理 371

　　借：固定资产清理 2

　　贷：银行存款 2

　　借：营业外支出 50

　　贷：固定资产清理 50

　　借：递延税款 726

　　贷：应交税金――应交所得税 726

　　借：资本公积――接受损赠非现金资产准备 1474

　　贷：资本公积――其他资本公积 1474

　　2、〔答案〕

　　(1) 销售商品、提供劳务收到的现金

　　=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)

　　(2)收到的其他与经营活动有关的现金=1000-200=800(元)

　　(3) 购买商品、接受劳务支付的现金

　　=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)

　　(4)支付给职工以及为职工支付的现金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)

　　(5)支付的各项税费=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)

　　(6)支付的其他与经营活动有关的现金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)

　　或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)

　　五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。)

　　〔答案〕

　　(1)①借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 85

　　贷：库存商品 85

　　借：银行存款 116

　　财务费用 1

　　贷：应收账款 117

　　②借：主营业务收入 10

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 1.7

　　贷：银行存款 11.7

　　或：

　　借：主营业务收入 10

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 1.7

　　银行存款 11.7

　　③借：银行存款 117

　　贷：库存商品 78

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 17

　　待转库存商品差价 22

　　④借：分期收款发出商品 75

　　贷：库存商品 75

　　借：银行存款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 25

　　贷：分期收款发出商品 25

　　⑤借：应收账款 17.55

　　贷：主营业务收入 15

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 2.55

　　借：劳务成本 20

　　贷：应付工资 20

　　借：主营业务成本 20

　　贷：劳务成本 20

　　⑥借：委托代销商品 180

　　贷：库存商品 180

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 36

　　贷：委托代销商品 36

　　⑦借：银行存款 40

　　贷：预收账款 40

　　⑧借：银行存款 351

　　贷：主营业务收入 225

　　递延收益 75

　　应交税金――应交增值税(销项税额) 51

　　借：主营业务成本 200

　　贷：库存商品 200

　　⑨借：主营业务收入 100

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 17

　　贷：银行存款 116

　　财务费用 1

　　或：

　　借：主营业务收入 100

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 17

　　银行存款 116

　　财务费用 1

　　借：库存商品 85

　　贷：主营业务成本 85

　　或

　　借：主营业务成本 85

　　贷：库存商品 85

　　(3) 主营业务收入=100-10+40+15+40+225-100=310(万元)

　　主营业务成本=85+25+20+36+200-85=281(万元)

　　2、

　　〔答案〕

　　(1)借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 2010

　　贷：银行存款 2010

　　借：长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 180

　　贷：长期股权投资――乙公司(投资成本) 180

　　或：

　　借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 1830

　　――乙公司(股权投资差额) 180

　　贷：银行存款 2010

　　(2)借：应收股利 20

　　贷：长期股权投资-乙公司(投资成本)(或：损益调整) 20

　　(3)借：银行存款 20

　　贷：应收股利 20

　　(4)借：长期股权投资――乙公司(股权投资准备) 26.8

　　贷：资本公积――股权投资准备 26.8　

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